LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA Y ECONÓMICA
FINANCIERA
El procedimiento administrativo, económico y
financiero en la empresa es diverso, e incluye siempre un conjunto de hechos que es
necesario documentar y registrar. Todos estos hechos y la información que se
desprende de los mismos constituyen la función administrativa y económica financiera de la empresa.
El PROCESO DE COMPARAVENTA
La necesidad de comprar o vender
en la empresa son inversas, por lo que conviene distinguir cada
circuito:
Proceso de compra:
Realización del pedido
Recepción de la mercancía.
Conformación de la factura del proveedor
Pago de la factura.
Proceso de venta:
Realización del pedido y control
del cliente
Entrega de la mercancía
Elaboración de la factura
Cobro de la factura.
El pedido y el control del riesgo.
Analizar el riesgo del cliente en la venta.
Realizar el pedido por cualquier medio (teléfono, fax, internet. Etc.)
Datos mínimos del pedido: datos de identificación del cliente,
descripción del artículo, plazo de entrega, condiciones de pago, y otras
condiciones (seguros, etc.)
Expedición y recepción de mercancías: albarán
Completado el pedido se entrega una orden de expedición al almacén o al
departamento de producción, para comprobar la existencia de mercancías y
proceder a la realización del albarán y entrega de la mercancía.
El albarán contiene los datos de la empresa y del comprador, número de
referencia del pedido, lugar y fecha de entrega, y firma del receptor de la
mercancía.
La factura
El documento que recoge el importe de la compraventa de mercancías o de
una prestación de servicio. Su elaboración y emisión debe reunir, al menos, la
siguiente información:
Razón social o nombre del emisor, NIF o CIF, y dirección.
Lugar y fecha de emisión
Número de la factura y referencia al albarán o pedido
Nombre o razón social del destinatario, NIF o CIF y dirección.
Descripción del artículo, precio unitario, porcentaje de descuento,
gastos y precio total.
Tipo de tributación, importe neto, cuota del IGIC, y forma de pago.
Pago de la compraventa
En efectivo
Cheque
Transferencia bancaria
Recibo domiciliado
Letra de cambio
LA CONTABILIDAD
La información económica de la empresa queda
registrada y ordenada sistemáticamente con objeto de facilitar la toma de
decisiones diarias, saber sobre la rentabilidad de la empresa, y conocer el
estado de la empresa para accionistas y
terceros (Hacienda Pública entre otros).
Las principales cuenta son:
EL
BALANCE.
Es la cuenta donde
se reflejan los bienes y derechos de la empresa por una parte, y las
obligaciones por otra.
Activo = Neto + Pasivo.
Activo
no corriente:
Inmovilizado intangible: una aplicación
informática, una marca.
Inmovilizado material: terrenos,
construcciones, etc.
Inversiones financieras: acciones, valores,
etc.
Activo
corriente:
Existencias
Realizables: facturas pendientes de cobro.
Disponible: dinero en efectivo, y en cuanta
corriente.
Neto:
Representa los recursos propios de la
empresa que no son exigibles: capital aportado por los socios, y beneficios que
no se han distribuido entre los socios( las reservas: legales, voluntarias y
especiales)
Pasivo:
Representa la financiación ajena: los
recursos financieros puestos a disposición de la empresa por terceros, dando
lugar a la obligaciones o deudas:
Pasivo no corriente: deudas con un plazo de
devolución superior al año. Ejemplo: préstamos bancarios
Pasivo corriente: deudas a corto plazo,
inferior al año. Ejemplo: deudas con proveedores, acreedores, administración.
LA
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
La cuenta de resultados, también llamada cuenta de
pérdidas y ganancias, es aquella que recoge las diferencias surgidas en el
transcurso de un período contable entre las corrientes de ingresos y gastos
imputables al mismo.
Resume las operaciones de la empresa durante el período
considerado, generalmente un año, indicando los ingresos por ventas y otras
procedencias, el coste de los productos vendidos, todos los gastos en que ha
incurrido la empresa y el resultado económico.
El análisis de la cuenta de resultados, y de su
distribución, permite conocer los resultados generados por la propia
empresa(autofinanciación) en el período. Por otra parte, la obtención de un
beneficio o de una pérdida y dónde se han generado ofrece una información
imprescindible para el análisis de la gestión realizada, la evolución de la
situación actual y la previsión sobre el futuro de la empresa.
Aunque no existe un formato único, la estructura que
figura a continuación ofrece las partidas típicas de las cuentas de resultados
de las empresas comerciales e industriales.
Gastos más habituales:
Compras
de mercaderías
Arrendamientos.
Suministros
(agua, luz, etc.)
Impuestos
Salarios
y seguridad social.
Dotaciones
a la amortización
Ingresos típicos:
Ventas de mercaderías
Prestación de servicios
Ingresos
financieros ( bancos, etc)
Formato de presentación.
La cuenta
se presenta en cuatro apartados:
Las cuentas anuales: el balance, la
cuenta de resultados y la memoria
Es la parte más importante del PGC. Resumen la información referida a un
período de tiempo (un año): situación financiera y resultados de cada
ejercicio.
El Libro de Inventarios y cuentas anuales:
Balance de comprobación
Balance de situación
Cuanta Anual de Pérdidas y Ganancias.
Memoria
El libro Diario.
Es el nombre que recibe el conjunto de
anotaciones cronológicas con el que la contabilidad registra las distintas
operaciones empresariales.
Obligaciones contables de la empresa.
La contabilidad es un sistema que registra y cuantifica la información
empresarial con objeto de facilitar su análisis y tomar decisiones.
La contabilidad registra todo lo relacionado
con la valoración del patrimonio empresarial, y esta representación debe ser
una imagen fiel.
El (PGC) Plan General Contable es el texto
legal de referencia que regula la información contenida en los libros
contables.
Aprobado por RD 1514/2007, la llevanza es
obligatoria para las sociedades.
Un régimen contable simplificado regulado
por el RD 1515/2007 para la pymes
(Activo menor a 2.850000 euros, y cifra
de negocios menor a 5.700000 euros) y microempresas
(Activo menor a 1.000000 euros, y cifra de negocios menor a 2.000000) se puede
llevar un régimen contable simplificado regulado por el RD 1515/2007.
Concepto de patrimonio y composición del
patrimonio: elementos y agrupación de elementos en masas patrimoniales.
El patrimonio empresarial está formado por los
bienes más los derechos de cobro y menos las deudas de titularidad
empresarial.
Patrimonio = Bienes + Derechos – Deudas
Neto = Bienes + Derechos de cobro – Deudas.
Bienes + Derechos de cobro = Neto + Deudas
ACTIVO =
NETO + PASIVO
A esta igualdad se le conoce con el nombre de
ecuación fundamental del patrimonio. A cada una de estas agrupaciones se le
denomina masa patrimonial.
Los bienes y los derechos de cobro suponen
riqueza para la empresa y se le denomina ACTIVO.
Se distingue el activo corriente y el activo no
corriente
En cambio, el conjunto de las deudas en la medida
que constituyen una carga se le denomina PASIVO.
Se distingue el pasivo corriente y el pasivo no
corriente
Una vez clasificada la información hay que
analizarla para tomar decisiones. Para ello se emplea las ratios. Una ratio es
un cociente entre dos magnitudes relacionadas.
Ratios
financieras:
Tesorería.
T=Realizable + Disponible /Pasivo corriente
Liquidez
L= Activo Corriente /Pasivo corriente
Garantía
G= Activo /Pasivo total
Rentabilidad empresarial.
Rentabilidad Económica Re = Resultado antes de impuestos/Activo x 100
Rentabilidad financiera Rf= Resultados
del ejercicio /Recursos Propios x 100
Fondo de maniobra.
Fondo de maniobra Fm= AC – PC
Impuestos a los que están sometidos las
empresas, especial referencia al Impuesto de Sociedades, IRPF e IGIC.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(IRPF). Autónomos
Impuesto sobre Sociedades (IS). Sociedades
Impuestos General
Indirecto Canario. (IGIC).
Las fuentes de financiación empresarial:
concepto y criterios para su clasificación.
La financiación es necesaria en la empresa
para aumentar su capacidad de producción, expandirse, lanzar nuevos productos,
o simplemente atender los pagos del día a día.
Las fuentes de financiación las podemos
clasificar en:
Propias:
Ampliaciones de capital
Capital riesgo y businessangels
Autofinanciación
Ajenas:
Crédito comercial
Préstamo bancario
Cuenta de crédito
Confirming
Descuento bancario
Tarjeta de crédito
Factoring
Forfaiting
Leasing
Renting
El ciclo de explotación y su
financiación: cálculo e interpretación económica y financiera del periodo medio
de maduración.
La inversión en la empresa: concepto y
clases de inversiones
(Ver el tema de la Función de Producción)
ORIENTACIONES PARA
LA REALIZACIÓN DEL PROYECO ECONÓMICO FINANCIERO. ÚLTIMA PARTE.
Previsión
económica-financiera.
Realiza una previsión de ingresos y gastos para cada mes del
año 2014, y formaliza una tabla al respecto. Ten en cuenta para ello los
servicios y las ventas de la empresa a la baja, y al alza en cuanto a los
gastos.
Analiza la viabilidad
económica financiera de tu proyecto, en un horizonte temporal de tres
años, con las ratios estudiadas en el
tema.
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